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2017初級會計職稱《初級會計實務》新版教材變動:第二章
發布時間:2017-08-02 08:40:56   欄目:考試指南   閱讀:

章節結構

2016年

2017年

第二章負債

 

第二節
應付及預收款項

 

將例題改為2016年,其他未變化

第四節
應交稅費

一、應交稅費概述 
企業根據稅費規定應該繳納的各種稅費包括:增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設費……

一、應交稅費概述 
企業根據稅費規定應該繳納的各種稅費包括:增值稅、消費稅、城市維護建設費……

 

二、應交增值稅 
(一)增值稅概述 
我國增值稅相關法規規定,在我國境內銷售貨物或者提供加工、修配勞務(以下簡稱應稅勞務),交通運輸業、郵政業、電信業、部分現代服務業(以下簡稱應稅服務),以及進口貨物的企業單位和個人為增值稅納稅人.

我國增值稅相關法規規定,在我國境內銷售貨物、提供加工修理或修配勞務(簡稱應稅勞務),銷售應稅服務、無形資產和不動產(簡稱應稅行為)以及進口貨物的企業單位和個人為增值稅的納稅人。其中,“應稅服務”,包括交通運輸服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現代服務、生活服務。

 

二、應交增值稅

 

 

(一)增值稅概述

新增 
“計算增值稅的方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法”

 

一般納稅人采用購進扣稅法計算當期增值稅應納稅額,即先按當期銷售額和使用稅率計算出銷項稅額,然后對當期購進項目向對方支付的稅款進行抵扣,從而間接算出當期的應納稅額。

增值稅的一般計稅方法,是先按照當期銷售額和使用的稅率計算出銷項稅額,然后以該銷售稅額對當期購進項目支付的稅款(即進行稅額)進行抵扣,從而間接算出當期的應納稅額。

 

公式中的“當期銷項稅額”是指納稅人當期銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務,按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。

公式中的“當期銷項稅額”是指納稅人當期銷售貨物、提供應稅勞務、發生應稅行為時按照銷售額和增值稅率計算并收取的增值稅稅額。銷項稅額的計算公式:銷項稅額=銷售額*增值稅稅率

 

公式中的“當期進項稅額”是指納稅人當期購進貨物、接受應稅勞務和應稅服務支付或負擔的增值稅額

公式中的“當期進項稅額”是指納稅人當期購進貨物、接受加工修理和修配勞務、應納服務、無形資產和不動產所支付或承擔的增值稅稅額。

 

提供交通運輸業服務、郵政業服務、基礎電信服務,適用11%的低稅率;提供增值電信服務、現代服務業服務。適用6%的低稅率(有形動產租賃服務適用17%的稅率)

提供交通運輸業服務、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權,適用11%的低稅率;提供增值電信服務、金融服務、現代服務租賃(租賃服務除外,有形動產租賃服務適用17%的稅率)、生活服務、轉讓土地使用權以外的其他無形資產,適用6%的低稅率

 

一般納稅人出口貨物和財政部、國家稅務總局規定的應稅服務,稅率為零。

一般納稅人出口貨物、境內企業或個人發生的跨境應稅行為(如轉讓無形資產)符合條件的,稅率為零。

 

對114頁第6-9行進行重新編寫

新增“一般納稅人銷售服務、無形資產或者不動產,符合規定的,可以采用簡易計稅方法。需要說明的是,小規模納稅人的征收率為3%;應稅行為中按照簡易計稅方法計稅的銷售不動產、不動產經營租賃服務的征收率為5%,其它情況征收率為3%”

 

  1. 應交增值稅

  2. 一般納稅人的賬務處理

(114-118頁) 
對整個部分結構和內容進行了重新編寫

刪除了:出口退稅的會計處理(舊教材P117)

除各段編寫內容發生變化外,此部分新增:

  1. 增值稅核算應設置的會計科目

該部分介紹了應交增值稅、未交增值稅、預交增值稅、待抵扣進項稅額等明細科目的核算內容。

  1. 購進不動產或不動產在建工程的進項稅額的分年抵扣的會計處理。(新教材P116-117)

  2. 貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅抵扣憑證的會計處理。(新教材P117-118)

  3. 月末轉出多交增值稅和未交增值稅的會計處理。(新教材P120)

 

  1. 應交增值稅

  2. 小規模納稅人的財務處理

原教材117-118

重新編寫這部分內容 
加入小規模納稅人應納稅額的計算公式

 

  1. 應交增值稅

(四)營業稅改征增值稅試點企業增值稅的賬務處理

刪除

 

四、應交營業稅

刪除

 

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